تمرین اصول حسابداری 2
شرکت سهامی آلفا دارای 5000 سهم عادی هزار ریالی و 2000 سهم ممتاز 1000 ریالی 8% میباشد .
تراز آزمایشی این شرکت در 29/12/1392 قبل از تعدیلات و اصلاحات بشرح زیر است :
نقد 5.000.000 ریال
حسابهای دریافتنی 3.000.000
اسناددریافتنی 2.000.000
پیش پرداخت بیمه 1.600.000
پیش پرداخت اجاره 2.500.000
ملزومات 900.000
موجودی کالا 4.000.000
اثاثیه 6.000.000
وسایط نقلیه 5.000.000
سهام خزانه 3.000.000
ماشین آلات 4.000.000
ساختمان 6.000.000
حق الامتیاز 2.000.000
سرقفلی 1.500.000
زمین 45.000.000
خرید 10.000.000
هزینه حمل 450.000
هزینه حمل کالای خریداری شده 320.000
هزینه حقوق 1.000.000
تخفیفات نقدی خرید 360.000
تخفیفات نقدی فروش 290.000
برگشت از فروش و تخفیفات 165.000
برگشت از خرید و تخفیفات 425.000
فروش 30.000.000
استهلاک انباشته اثاثیه 1.000.000
استهلاک انباشته وسایط نقلیه 900.000
استهلاک انباشته ساختمان 1.000.000
استهلاک انباشته ماشین آلات 800.000
ذخیره م م – بدهکار 120.000
سرمایه سهام عادی 5.000.000
سرمایه سهام ممتاز 2.000.000
صرف سهام عادی 5.000.000
صرف سهام ممتاز 1.000.000
صرف سهام خزانه 300.000
حسابهای پرداختنی 2.000.000
اسنادپرداختنی 4.000.000
اسنادپرداختنی بلندمدت 1.000.000
وام بانکی بلند مدت 1.500.000
مالیات پرداختنی 450.000
اندوخته قانونی 50.000
اندوخته رشد و توسعه 350.000
اوراق قرضه پرداختنی 8 درصد 5.000.000
سود ( زیان ) انباشته ؟؟؟؟؟
سایر اطلاعات بشرح زیر است :
1 ) موجودی ملزومات پایان سال 260.000 ریال است
2 ) موجودی کالای پایان سال 6.200.000 ریال است
3 ) مانده حساب مالیات پرداختنی در ترازآزمایشی مربوط به بدهی مالیاتی سنوات گذشته است که در اسفند ماه 1392 پرداخت شده است که حسابدار شرکت اشتباها آن را در بدهکار حساب خرید ثبت کرده است و هنوز اصلاح نشده است
4 ) مالیات بر درآمد 25% منظور گردد
5 ) مجمع صاحبان سهام تصویب کرد که 3.000.000 ریال سود به سهامداران اختصاص یابد و اندوخته قانونی با نرخ 5% منظور شود و اندوخته جبران نوسانات آتی قیمتها 450.000 ریال منظور شود
6 ) در 1/10/1391 قرارداد بیمه 20 ماهه منعقد گردید و کل مبلغ قرارداد در همان تاریخ نقدا پرداخت شد
7 ) در 1/10/1392 قرارداد اجاره 20 ماهه منعقد گردید و 60% از کل قرارداد در همان تاریخ پرداخت شد
8 ) عمر مفید اثاثیه 10 سال و روش استهلاک مستقیم و ارزش اسقاط 400.000 ریال است
9 ) عمر مفید وسایط نقلیه 20 سال و روش استهلاک نزولی ساده و ارزش اسقاط 350.000 ریال است
10 ) ساختمان به روش نزولی مضاعف با نرخ سالانه 4% مستهلک میگردد
11 ) ماشین آلات به روش میزان تولید مستهلک میگردد کل تولید برآوردی در طول عمر این دارایی 8000 واحد است که تولید سال 1392 معادل 10% این مقدار بوده است
12 ) معادل 5% مانده حسابهای دریافتنی مشکوک الوصول است و باید ذخیره لازم منظور شود
13 ) هنگام انبارگردانی پایان سال 1390 موجودی کالا 1.000.000 ریال کمتر شمارش شد و در مرداد ماه 1392 این اشتباه کشف شد و با توجه به اینکه روش نگهداری کالا ادواری است مطلوبست ثبت اصلاحی لازم در سال 1392
14 ) در طی سال 1392 سهام خزانه به مبلغ 2.500.000 ریال نقدا بفروش رسید که حسابدار شرکت اشتباها ثبت زیر را زده است و تاکنون اصلاح نشده است :
نقد 2.500.000
فروش 2.500.000
15) در 01/07/1392 اوراق قرضه ای منتشر شده است که تاریخهای پرداخت بهره آن 01/01 و 01/07 هر سال است که ثبت شناسایی بهره شش ماه دوم سال 1392ثبت نشده است
مطلوبست :
1 ) انجام اصلاحات لازم
2 ) تعدیلات
3 ) صورت سودوزیان چند مرحله ای
4 ) ثبتهای بستن حسابهای موقت
5 ) ثبتهای تخصیص سود
6 ) تهیه ترازنامه طبقه بندی شده جهت ارائه به مجمع عمومی صاحبان سهام
7 ) محاسبه ای پی اس و دی پی اس
8 ) با توجه به اینکه ارزش بازخرید هر سهم ممتاز 4000 ریال است ارزش دفتری هر سهم عادی را محاسبه کنید
9 ) نسبت جاری و نسبت آنی و نسبت بدهی و درصد سودناخالص را محاسبه کنید